€ USD
BizLawyer
Cabot Transfer Pricing: Noile reguli privind acordul de preț în avans și procedura amiabilă: cum pot să fie suspendate inspecțiile fiscale
07 August 2025 BizLawyer
Una dintre cele mai notabile prevederi este posibilitatea ca un acord de preț în avans să fie aplicat retroactiv, pentru o perioadă de până la cinci ani anteriori depunerii cererii (echivalentul perioadei de prescripție fiscală).
Ministerul Finanțelor aduce o schimbare în domeniul fiscalității internaționale, prin introducerea unor noi reglementări ce vizează acordurile de preț în avans (APA) și procedura amiabilă pentru evitarea dublei impuneri. Aceste modificări au fost oficializate prin Ordonanța nr. 11/2025, publicată în Monitorul Oficial și aprobată recent de Guvern.
Una dintre cele mai notabile prevederi este posibilitatea ca un acord de preț în avans să fie aplicat retroactiv, pentru o perioadă de până la cinci ani anteriori depunerii cererii (echivalentul perioadei de prescripție fiscală).
“Este o noutate cu implicații semnificative, mai ales pentru grupurile de companii care au derulat tranzacții intra-grup complexe în anii anteriori și care vor acum posibilitatea de a-și asigura un tratament fiscal stabil chiar și pentru acea perioadă. Practic, acest rollback fiscal le oferă șansa de a evita riscul unor ajustări ulterioare realizate de către inspectorii fiscali și de a corecta voluntar poziția fiscală, în condiții controlate”, a declarat Alina Andrei, partener în cadrul Cabot Transfer Pricing.
Această opțiune de aplicare retroactivă le oferă companiilor o cale clară și legală de a-și securiza poziția fiscală pentru anii anteriori, evitând eventuale ajustări viitoare din partea inspectorilor fiscali și contribuind la consolidarea conformării voluntare.
Pe lângă această modificare majoră, o altă prevedere esențială introdusă prin Ordonanța nr. 11/2025 se referă la posibilitatea suspendării inspecțiilor fiscale în momentul în care este depusă o cerere de APA. Această măsură oferă o perioadă de „protecție fiscală” în care contribuabilul poate lucra împreună cu autoritățile pentru stabilirea unei soluții amiabile, fără presiunea iminentă a unei inspecții, potrivit Cabot Transfer Pricing. Astfel, contribuabilii care acționează cu bună credință și inițiază această procedură voluntar sunt încurajați și protejați, în loc să fie penalizați.
Ce se întâmplă, însă, dacă o societate care aplică pentru APA retroactiv are pierderi în perioada de prescripție (risc fiscal ridicat)?
Există în continuare riscul de ajustare fiscală (în cazul în care pierderea se datorează fluxurilor intra-grup), iar o eventuală aplicare retroactivă a unui APA va necesita probabil o ajustare voluntară.
APA sau dosar - ce să aleagă companiile?
Eficiența unui APA trebuie analizată pentru fiecare contribuabil și pentru fiecare flux intra-grup în funcție de categoria de contribuabil, materialitatea tranzacției intra-grup (de exemplu,. venituri / cheltuieli de afiliați în proporție de peste 50% din cifra de afaceri / total cheltuieli), potențialele ajustări fiscale în cazul în care nu au fost respectate principiile valorii de piață.
Astfel, conform articolului 52, alin. 17 din Codul de procedură fiscală, emiterea unui acord de preț în avans (APA) pentru o singură categorie de tranzacție intragrup se supune unei taxe de emitere de 20.000 euro pentru contribuabilii mari în cazul emiterii și 15.000 euro pentru modificare, 10.000 euro pentru celelalte categorii de contribuabili în cazul emiterii și 6.000 euro pentru modificare.
Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate în cazul în care organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea acordului de preţ în avans.
Un alt element major al pachetului legislativ îl reprezintă revizuirea procedurii amiabile pentru evitarea dublei impuneri. În prezent, autoritățile fiscale române gestionează un număr semnificativ de cereri în această zonă, însă durata de soluționare este adesea foarte lungă. Noile reglementări își propun să simplifice etapele procedurale, să elimine ambiguitățile și să forțeze punerea în aplicare a deciziilor amiabile convenite cu alte state.
Una dintre cele mai notabile prevederi este posibilitatea ca un acord de preț în avans să fie aplicat retroactiv, pentru o perioadă de până la cinci ani anteriori depunerii cererii (echivalentul perioadei de prescripție fiscală).
“Este o noutate cu implicații semnificative, mai ales pentru grupurile de companii care au derulat tranzacții intra-grup complexe în anii anteriori și care vor acum posibilitatea de a-și asigura un tratament fiscal stabil chiar și pentru acea perioadă. Practic, acest rollback fiscal le oferă șansa de a evita riscul unor ajustări ulterioare realizate de către inspectorii fiscali și de a corecta voluntar poziția fiscală, în condiții controlate”, a declarat Alina Andrei, partener în cadrul Cabot Transfer Pricing.
Această opțiune de aplicare retroactivă le oferă companiilor o cale clară și legală de a-și securiza poziția fiscală pentru anii anteriori, evitând eventuale ajustări viitoare din partea inspectorilor fiscali și contribuind la consolidarea conformării voluntare.
Pe lângă această modificare majoră, o altă prevedere esențială introdusă prin Ordonanța nr. 11/2025 se referă la posibilitatea suspendării inspecțiilor fiscale în momentul în care este depusă o cerere de APA. Această măsură oferă o perioadă de „protecție fiscală” în care contribuabilul poate lucra împreună cu autoritățile pentru stabilirea unei soluții amiabile, fără presiunea iminentă a unei inspecții, potrivit Cabot Transfer Pricing. Astfel, contribuabilii care acționează cu bună credință și inițiază această procedură voluntar sunt încurajați și protejați, în loc să fie penalizați.
Ce se întâmplă, însă, dacă o societate care aplică pentru APA retroactiv are pierderi în perioada de prescripție (risc fiscal ridicat)?
Există în continuare riscul de ajustare fiscală (în cazul în care pierderea se datorează fluxurilor intra-grup), iar o eventuală aplicare retroactivă a unui APA va necesita probabil o ajustare voluntară.
APA sau dosar - ce să aleagă companiile?
Eficiența unui APA trebuie analizată pentru fiecare contribuabil și pentru fiecare flux intra-grup în funcție de categoria de contribuabil, materialitatea tranzacției intra-grup (de exemplu,. venituri / cheltuieli de afiliați în proporție de peste 50% din cifra de afaceri / total cheltuieli), potențialele ajustări fiscale în cazul în care nu au fost respectate principiile valorii de piață.
Astfel, conform articolului 52, alin. 17 din Codul de procedură fiscală, emiterea unui acord de preț în avans (APA) pentru o singură categorie de tranzacție intragrup se supune unei taxe de emitere de 20.000 euro pentru contribuabilii mari în cazul emiterii și 15.000 euro pentru modificare, 10.000 euro pentru celelalte categorii de contribuabili în cazul emiterii și 6.000 euro pentru modificare.
Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate în cazul în care organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea acordului de preţ în avans.
Un alt element major al pachetului legislativ îl reprezintă revizuirea procedurii amiabile pentru evitarea dublei impuneri. În prezent, autoritățile fiscale române gestionează un număr semnificativ de cereri în această zonă, însă durata de soluționare este adesea foarte lungă. Noile reglementări își propun să simplifice etapele procedurale, să elimine ambiguitățile și să forțeze punerea în aplicare a deciziilor amiabile convenite cu alte state.