ZRP
Tuca Zbarcea & Asociatii

Grupurile fiscale din România se pregătesc pentru declararea efectivă a impozitului pe profit consolidat. Ce pași urmează

14 Martie 2023   |   Diana Roșu (Director) și Teodora Marinescu (Consultant senior) - PwC România

Noutatea este introducerea unui formular destinat companiilor care aplică sistemul de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit conform prevederilor Capitolului IV^1 ”Reguli privind consolidarea fiscală în domeniul impozitului pe profit” din Codul fiscal. Prevederile actuale ale Codului fiscal stabilesc că liderul grupului este singura persoană obligată sa depună declarația fiscală în numele grupului și a tuturor membrilor săi, însă lipsea instrumentul de declarare.

 
 
Cu câteva luni înainte de îndeplinirea termenului de declarare a impozitului pe profit pentru anul fiscal 2022, ANAF a publicat ordinul pentru aprobarea formularului 101 aferent grupului fiscal și pentru actualizarea formularului 101 individual. Este vorba despre Ordinul Președintelui ANAF nr. 310 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului 101 Grup fiscal „Declarație consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal”, precum și pentru modificarea și completarea OPANAF nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor 101 „Declarație privind impozitul pe profit”.

Ordinul urmează să fie aplicat pentru declararea impozitului pe profit datorat de companiile care au optat pentru înființarea unui grup fiscal incepand cu anul 2022.

Ce se modifică?

Noutatea este introducerea unui formular destinat companiilor care aplică sistemul de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit conform prevederilor Capitolului IV^1 ”Reguli privind consolidarea fiscală în domeniul impozitului pe profit” din Codul fiscal. Prevederile actuale ale Codului fiscal stabilesc că liderul grupului este singura persoană obligată sa depună declarația fiscală în numele grupului și a tuturor membrilor săi, însă lipsea instrumentul de declarare.

Ce au de făcut membrii grupului fiscal în acest caz?

Instrucțiunile prezentate în anexa nr. 2 la ordin vin cu o serie de lămuriri în ceea ce privește obligațiile declarative ale persoanei juridice responsabile (liderul grupului) și  membrilor pasivi ai grupului fiscal, astfel:

        Fiecare membru al grupului fiscal completează formularul 101 individual și îl transmite semnat electronic către liderul grupului;

        Liderul grupului completează formularul 101 aferent grupului fiscal prin însumarea algebrică a rezultatelor fiscale determinate în mod individual de fiecare membru prin formularul 101 individual;

        Liderul grupului transmite prin mijloace electronice formularul 101 Grup fiscal către organul fiscal competent de care aparține acesta, impreună cu formularele 101 intocmite în mod individual de către membrii grupului.

Ordinul nu oferă multe lămuriri esențiale, din punctul nostru de vedere - unele de natură formală, altele de natura substanțială, de exemplu dacă liderul însuși, în calitate de membru,  este obligat să întocmească și să depună și un formular 101 individual ca membrii pasivi sau doar declarația consolidată, cum se depune tehnic o arhiva de declarații (ca în cazul bilantului?), cum se împarte impozitul pe profit între membrii grupului și, mai exact, ce primește membrul care “cedează” celorlalți membri pierderea sa fiscală cu care aceștia își reduc profitul impozabil, dacă se va ajunge la o dublă  utilizare sau nu a aceleiași pierderi fiscale (în declarația fiscală consolidată și în declarația fiscală individuală din anul în care cel care acum își cedează pierderea va avea profit fiscal) etc.

Cum trebuie privită și tratată pierderea fiscală?

ANAF împarte pierderea fiscală în două etape: înainte de înființarea grupului fiscal (IGF) și după înființarea grupului fiscal (DGF) și se tratează diferit, ținându-se cont de tipul ei. Acest aspect reprezintă o clarificare expresă de ajutor, care nu reiese ca atare din textul actual al Codului fiscal:

        Pierderea fiscală obținută de un membru al grupului IGF poate fi inclusă doar in formularul 101 individual (nu și în cel consolidat);

        Pierderea fiscală obținută de un membru al grupului DGF se include în ambele formulare (reduce și profitul grupului, nu doar al companiei care are pierderea).

Cum se declară impozitul pe profit în timpul anului?

Ordinul publicat de ANAF, deși include în formularul 101 și impozitul trimestrial, nu face referire la formularul prin care se va declara impozitul pe profit trimestrial de către grup (formularul 100 consolidat).

În prezent, formularul 100 ”Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat” este utilizat de către contribuabili pentru a declara trimestrial impozitul pe profit, ceea ce ne duce cu gândul că trebuie sa vedem cat mai repede noi propuneri legislative privind și formularul 100.

 
 

PNSA

 
 

ARTICOLE PE ACEEASI TEMA

ARTICOLE DE ACELASI AUTOR


     

    Ascunde Reclama
     
     

    POSTEAZA UN COMENTARIU


    Nume *
    Email (nu va fi publicat) *
    Comentariu *
    Cod de securitate*







    * campuri obligatorii


    Articol 829 / 7768
     

    Ascunde Reclama
     
    BREAKING NEWS
    ESENTIAL
    VIDEO | Dicționar de arbitraj: Excepția de arbitraj (Powered by ZRVP)
    „The Lawyer European Awards 2023” | Popescu & Asociații, singura firmă independentă locală aflată pe lista scurtă a premianților. Trei firme internaționale cu activitate în România concurează pentru titlu la secțiunea ”Law Firm of the Year: South Eastern Europe”
    LegiTeam | GNP Guia Naghi & Partners: Junior Associate to join our litigation team
    Ce oferă Reff & Asociații tinerilor absolvenți și care sunt cerințele | Membrii juniori sunt alocați pe echipe, fiecare dintre ei are un buddy pentru primele săptămâni și un coach, care să le fie alături de-a lungul experienței lor profesionale. Georgiana Singurel, Partener: Ei vor lucra cu avocați experimentați, care îi vor ghida în procesul de dezvoltare, vor beneficia de diferite traininguri și pot accesa programe de dezvoltare și creștere în cadrul rețelei internaționale Deloitte
    Noi avocați colaboratori coordonatori în cadrul PNSA. Alexandru Stan și Răzvan Alexandru Popa fac un pas înainte în carieră
    LegiTeam: BOHÂLȚEANU ȘI ASOCIAȚII recrutează avocați stagiari
    Promovări în prima linie la Wolf Theiss | Adelina Iftime-Blăgean, coordonatoarea practicii de Dreptul Muncii în cadrul biroului din Bucureşti, intră în rândul partenerilor. Promovarea nu reprezintă doar o recunoaștere la nivel personal, ci onorează și efortul colectiv al echipei locale
    LegiTeam: MPR|Partners is looking for consultancy lawyers
    Dr. Cosmin Vasile (Managing Partner ZRVP) va susține un curs de arbitraj la INPPA : “Instanțele de judecată și procedura arbitrală. Reguli și principii, competența punctuală a instanțelor judecătorești în contextul existenței unei convenții arbitrale valide, probleme practice” | Curs online, în intervalul 16 octombrie – 30 noiembrie
    Saga ‘Micula vs Statul român - partea întâi’, a ajuns la final | Tribunalul arbitral a declarat închisă procedura cererii de interpretare a hotărârii arbitrale pronunțată în litigiul ICSID - ARB ̸ 05 ̸ 20. Frații Micula nu recunosc respectarea integrală a acesteia și cer executarea silită a României în SUA pentru cca. 100 milioane USD. Ce avocați au fost în acest arbitraj și ce onorarii au primit
    Cum te poți alătura firmei Mitel & Asociații ca tânăr stagiar și ce te așteaptă după | Magda Dima, Partener: ”Vrem să atragem jucători de echipă determinați și pasionați, viitori profesioniști ai Dreptului compatibili cu cerințele, standardele și principiile societății. Ne dorim alături avocați deschiși, care se pot adapta la situații neprevăzute, sunt proactivi, competitivi și conștienți de responsabilitatea pe care o au față de clienți”
    Avocatul joacă unul dintre cele mai importante roluri pentru păstrarea echilibrului în democrație, însă profesia a cunoscut o pierdere constantă a prestanței în raport cu rolul său în societate și în statul de drept | Octavian Popescu: Cred că toți cei implicați în conducerea profesiei trebuie să promoveze politici care să aibă aptitudinea de a crea și menține independența acestei profesii. Scopul comun este dezvoltarea avocaturii și menținerea statutului de elită intelectuală
     
    Citeste pe SeeNews Digital Network
    • BizBanker

    • BizLeader

        in curand...
    • SeeNews

      in curand...