
Modificări fiscale importante în 2025: creșterea impozitului pe dividende afectează sute de mii de companii. Ce recomandări au specialiștii
15 Ianuarie 2025
BizLawyerUna din cele mai frecvente întrebări este: se poate repartiza și profitul trimestrului IV încheiat la 31.12.2024, astfel încât să se poată beneficia de cota de 8%?
![]() |
Creșterea cotei de impozitare pe dividende afectează atât persoanele juridice române, cât și persoanele fizice române și persoanele nerezidente.
Această modificare este una dintre cele mai dezbătute măsuri fiscale din cadrul Ordonanței de urgență nr. 156/2024 și a generat multiple întrebări din partea contribuabililor:
► Când se pot plăti aceste dividende?
► Cu ce cotă de reținere impozit pe dividende se poate calcula și plăti?
► Care este procedura și care sunt documentele necesare pentru a beneficia de cota de 8%?
“Modificarea cotei de impozit pe dividende de la 8% la 10% necesită o planificare atentă din partea contribuabililor pentru a beneficia de avantajele fiscale disponibile până la finalul anului 2024. Întocmirea corectă și la timp a documentelor necesare, precum și respectarea termenelor, sunt esențiale pentru a maximiza beneficiile fiscale, in contextul in care intocmirea si depunerea situatiilor financiare interimare este o optiune a contribuabilului si nu o obligatie legala”, spune Mihaela Rișco-Martin, Accounting Partner Soter and Partners.
Dividende interimare la 30.09.2024: cum să beneficiezi de cota de 8%
Pentru a beneficia de cota de 8% pe dividende, este esențial să se respecte anumite condiții și termene:
- Dacă există profit contabil la 30.09.2024, se poate întocmi bilanț interimar la această dată.
- Hotărârea Adunării Generale a Acționarilor (AGA) de aprobare a repartizării profitului contabil la 30.09.2024 poate fi întocmită oricand până la 31.12.2024.
- Bilanțul interimar la trimestrul III din 2024 trebuie depus la autorități în maximum 30 de zile de la data hotărârii AGA.
- Declarația 100, cu impozit pe dividende de 8%, trebuie depusă până la 25.01.2025, iar suma de impozit pe dividende achitată până la aceeași dată.
- Plata dividendelor nete se poate face oricând după aprobarea situațiilor financiare interimare, însă trebuie respectate plafoanele de CASS.
Repartizarea dividendelor din profitul anilor precedenți
Dacă există profituri nerepartizate din anii precedenți, acestea pot fi distribuite pentru a beneficia de cota de 8% până la 31.12.2024:
- Se va întocmi o Hotărâre a AGA pentru distribuția profitului până cel târziu la 31.12.2024.
- Înregistrarea repartizării profitului contabil pe dividende se face în luna decembrie 2024.
- Declarația 100 aferentă lunii decembrie 2024 trebuie depusă și plata impozitului efectuată până la 25.01.2025.
„De asemenea intrucat prevederile din lege fac referire la distribuția dividendelor și nu la plata lor către asociați, se poate opta pentru întocmirea situatiilor financiare interimare la 30.09.2024, propunerea de distribuție AGA cu data până la 31.12.2024, impozitul pe dividende cu cota de 8% se declară în luna decembrie 2024 și se achită doar impozitul pe dividende până în data de 25.01.2025. Chiar dacă nu vor fi fonduri disponibile în societate pentru plata efectivă a dividendelor nete către acționari, dividendele repartizate până la 31.12.2024 vor fi impozitate cu cota veche de 8%” spune Mihaela Rișco-Martin, Accounting Partner Soter and Partners.
Întocmirea situațiilor financiare interimare
Pentru acordarea de dividende interimare, societățile au posibilitatea să întocmească situații financiare interimare, care trebuie aprobate de AGA și, dacă este cazul, auditate. Aceste situații financiare trebuie depuse la MFP în termen de 30 de zile de la aprobare.
Una din cele mai frecvente întrebări este: se poate repartiza și profitul trimestrului IV încheiat la 31.12.2024, astfel încât să se poată beneficia de cota de 8%? “Întrucât exercițiul financiar se încheie la 31.12.2024, propunerea de distribuție este în anul 2025, motiv pentru care chiar daca se vor depune situații financiare interimare la 31.12.2024, întrucât distribuția este în anul 2025, cota de impozit pe dividende este 10%” spune Mihaela Rișco-Martin, Accounting Partner Soter and Partners.
Regularizarea dividendelor în cursul exercițiului financiar
Dividendele repartizate în timpul exercițiului financiar trebuie regularizate după aprobarea situațiilor financiare anuale finale. Eventualele diferențe se restituie în termen de 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale.
Planificarea fiscală este cheia
În concluzie, fie că este vorba de dividende interimare sau de profituri nerepartizate din anii precedenți, contribuabilii trebuie să fie bine informați și să acționeze prompt pentru a mai putea beneficia de cota de impozit pe dividende de 8%.
Asociatii, actionarii, proprietarii de companii sunt interesați de obținerea profiturilor și de obținerea veniturilor din dividende, respectând prevederile legale, cu cota de impozitare cât mai favorabile. Soluția este o informare rapidă și aplicarea corectă și în timp util a prevederilor și acolo unde se poate, selectarea optiunilor potrivite în dialog continuu cu un contabil sau consultant financiar bun.
Publicitate pe BizLawyer? |
![]() ![]() |
Articol 641 / 9751 | Următorul articol |
Publicitate pe BizLawyer? |
![]() |

CMS | Join Our Team: Tax Consultant - Tax Department
Filip & Company a asistat consorțiul de bănci în legătură cu prima emisiune de obligațiuni verzi a Electrica, în valoare de 500 de milioane de euro. Alexandru Bîrsan (managing partner) și Olga Niță (partener) au coordonat echipa
Țuca Zbârcea & Asociații salvează Asociația Municipală de Fotbal București de la dizolvare | Dosarul, preluat abia după pronunțarea hotărârii definitive de dizolvare. Dan Cristea (Partener): “Admiterea unei căi extraordinare de atac este un eveniment”
Cei mai buni profesioniști în domeniul brevetelor, văzuți de ”IAM Patent 1000 - 2025” | NNDKP, ZRVP și Dincă & Speciac au cea mai bună poziționare, iar Mușat & Asociații și Baciu Partners sunt în prim plan. Ce firme au cei mai mulți avocați listați și ce spun clienții despre aceștia
Finanțările sindicalizate își păstrează poziția solidă, iar club-deal-urile câștigă teren pe piață, spun avocații din practica de Banking & Finance de la NNDKP | Valentin Voinescu (Partener): ”Am remarcat o creștere a interesului din partea fondurilor de investiții și a creditorilor non-bancari. Profilul clientului a evoluat: companiile sunt mai bine informate, mai receptive la structuri mixte și tot mai interesate de optimizarea costurilor și a structurii de capital”
Women in Business Law EMEA Awards 2025 | CMS câștigă titlul de de “Firma anului în România”. Un avocat in-house local, desemnat ”General Counsel of the Year” pentru regiune
LegiTeam: Atorney at Law (0 - 2 years) - Dispute Resolution | Reff & Associates
Tranzacție rară pe piața românească | Cum au lucrat avocații Legal Ground în proiectul legat de achiziția unor obligațiuni ‘tokenizate’, înregistrate și tranzacționate prin sistemul blockchain. Mihai Dudoiu (Partener): ”Pe lângă aspectele comune unor proiecte de finanțare ‘clasice’, a fost necesară integrarea unei componente de fintech. Arhitectura juridică a trebuit adaptată unui cadru relativ nou și încă în formare din punct de vedere normativ”
Clifford Chance a asistat băncile în legătură cu emisiunea record de 1,5 miliarde RON a Băncii Transilvania, prima sa emisiune de obligațiuni sustenabile denominată în lei. Proiect coordonat din București, cu avocați din Londra în echipă
BizLawyer îi prezintă pe avocații care au devenit parteneri în ultimele runde de promovări | Corina Roman, avocat format în câteva firme mari, spune că a regăsit „cu drag”, la BACIU PARTNERS, aceeași preocupare pentru knowledge și dedicare față de mandatele primite de la clienți. “Nu am crezut niciodată că voi lucra într-un proiect cu sateliți, dar iată că aici am avut această ocazie. Și mi-a plăcut enorm, pentru că m-a scos din zona de confort. Acum, datorită acelei experiențe, știm mai multe și putem explora și acest tip de proiecte la nivel de echipă”
BRD coordonează un club loan de 190 mil. € pentru NE Property BV. Avocații CMS au consiliat consorțiul bancar în această finanțare
LegiTeam: Lawyer - Corporate M&A | Reff & Associates
-
BizBanker
-
BizLeader
- in curand...
-
SeeNews
in curand...